Юридическое лицо (ЮЛ) может заключить трехсторонний договор между ЮЛ и нашим лечебным учреждением в пользу лечения своих сотрудников (сотрудника) на срок не менее года (п. 1 ст. 927, ст. 938, п. 1 ст. 940 ГК РФ, п. 1 ст. 6 Закона РФ М 4015-1).
Преимущества юридических лиц от заключения данного договора
- Суммы платежей по таким договорам, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим
оплату работодателем медицинских расходов сотрудников, не облагаются страховыми взносами на
обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
на основании пп. 5 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, в частности, не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика по договорам об оказании медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Аналогичная норма предусмотрена пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". - Суммы платежей по таким договорам, уплачиваемые организацией за своих работников, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ).
- Суммы платежей по таким договорам, включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ) и могут быть отнесены в расходы по налогу на прибыль организаций, расходов при применении УСН (доходы-расходы). Сумма таких премий и расходов, в совокупности не может превышать 6% от суммы расходов на оплату труда. (Пример: Договор заключен на срок более года, сумма лечения 300 000 Р, ФОТ 3 000 000 Р в год. В расходы можно будет включить 180 000 Р (3000000х6%).
- Оплата по договору может производиться по частям, при этом лечение сотрудников (сотрудника) начинается с момента оплаты первого взноса.
ЮЛ необходимо в коллективном договоре с сотрудниками включить обязательство работодателя по вопросам оздоровления работника (в данном случае - обязательство заключения за счет организации договора ДМС).
Лечение за счет чистой прибыли юридического лица | Оплата по договору на лечение от юридического лица |
Уплаченная сумма лечения 300 000 Р в расходы по УСН (доход-расход) и налогу на прибыль не принимается.
|
Таким образом, мы снижаем налогооблагаемую базу на 180 000 Р, включая ее в расходы организации:
|
При оплате лечения по договору от юридического лица экономия составит:
|