Юридическое лицо (ЮЛ) может заключить трехсторонний договор между ЮЛ и нашим лечебным учреждением в пользу лечения своих сотрудников (сотрудника) на срок не менее года (п. 1 ст. 927, ст. 938, п. 1 ст. 940 ГК РФ, п. 1 ст. 6 Закона РФ М 4015-1).
Преимущества юридических лиц от заключения данного договора
- Суммы платежей по таким договорам, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим
оплату работодателем медицинских расходов сотрудников, не облагаются страховыми взносами на
обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
на основании пп. 5 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, в частности, не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика по договорам об оказании медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Аналогичная норма предусмотрена пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". - Суммы платежей по таким договорам, уплачиваемые организацией за своих работников, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ).
- Расходы по таким договорам можно учесть в составе затрат на оплату труда в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Эти суммы также допускается учитывать при расчёте налога на прибыль организаций или при использовании упрощённой системы налогообложения (доходы минус расходы). Однако существует ограничение: общая сумма таких премий и компенсаций не должна превышать 6% от годового фонда оплаты труда.
- Оплата по договору может производиться по частям, при этом лечение сотрудников (сотрудника) начинается с момента оплаты первого взноса.
Для учёта таких расходов в целях налогообложения, юридическому лицу необходимо закрепить в коллективном договоре с сотрудниками соответствующее обязательство работодателя. В данном случае речь идёт о обязательстве заключать за счёт организации договоры добровольного медицинского страхования (ДМС) в целях оздоровления работников. Только при наличии такого условия в коллективном договоре суммы, уплаченные по договорам ДМС, могут быть признаны обоснованными и учтены в составе расходов на оплату труда.
Лечение за счет чистой прибыли юридического лица | Оплата по договору на лечение от юридического лица |
Уплаченная сумма лечения 300 000 Р в расходы по УСН (доход-расход) и налогу на прибыль не принимается.
|
Таким образом, мы снижаем налогооблагаемую базу на 180 000 Р, включая ее в расходы организации:
|
При оплате лечения по договору от юридического лица экономия составит:
|